Заказать звонок

Кто обязан выписывать счета-фактуры в электронном виде (ЭСФ) в 2018 году и у кого возникнет обязательство с 2019 года?

Ежегодно расширяется перечень налогоплательщиков, для которых выписка счетов-фактур в электронном виде (ЭСФ) является не выбором, а обязательством.  

Наступающий 2019 год не является исключением и по уже принятым нормам законодательства (вступающим в силу с 2019 года), расширяется перечень налогоплательщиков, а также операций, по которым счет-фактура может быть оформлен исключительно в электронном виде.   

 С 2019 года утвержден полный переход на выписку всех счетов-фактур в электронном виде! Данная норма установлена в статье 412 НК РК, которая вступает в действие с 2019 года.  

«Статья 412 НК РК 

2. Счет-фактура выписывается в электронной форме, за исключением следующих случаев, когда налогоплательщик вправе выписывать счет-фактуру на бумажном носителе...» 

Также с 2019 года у налогоплательщиков, занимающихся реализацией импортированных товаров, возникает обязательство по выписке счетов-фактур. При этом не важно, является ли такой налогоплательщик плательщиком НДС или нет - он обязан выписывать счета-фактуры, а с 2019 года все счета-фактуры выписываются только в электронном виде. 

В таблице рассматривается кто, по каким операциям обязан выписывать счета-фактуры в электронном виде и период, с которого возникают такие обязательства.

 

Категория налогоплательщиков

Операции или виды деятельности

С какого периода

Основание

  Уполномоченные экономические операторы

  Все операций указанных категорий НП

  C 01.01.2016

  Подпункт 3) пункта 3 статьи 412 Налогового кодекса РК (ред. 2018)
  Подпункт 1) пункта 2 статьи 263 Налогового кодекса РК (ред. 2017)

  Продавцы – участники электронной торговли

  При осуществлении электронной торговли

  С 01.02.2016

Подпункт 3) пункта 16 Правил осуществления электронной торговли

  •   Таможенные представители
  •   Таможенные перевозчики
  •   Владельцы складов временного хранения
  •   Владельцы таможенных складов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о таможенном деле

  Все операций указанных категорий НП

  С01.07.2016

  Подпункт 3) пункта 3 статьи 412 Налогового кодекса РК (ред. 2018)
  Подпункт 1) пункта 2 статьи 263 Налогового кодекса РК (ред. 2017)

 

  Все налогоплательщики
(включая ИП и неплательщиков НДС)

  Реализация товаров, входящих в Перечень изъятий

  С 11.01.2016 по 31.12.2016

  Пункт 7 Инструкции по организации системы учета отдельных товаров при их перемещении в рамках взаимной трансграничной торговли государств-членов Евразийского экономического союза (Приказ МФ РК № 640 от 09.12.2015 года )

  Все налогоплательщики
(включая ИП и некоторых неплательщиков НДС)

  Реализация товаров, входящих в Перечень изъятий

  С 01.01.2017

  Пункт 2 статьи 412 Налогового кодекса РК, (ред. 2019).

  Все налогоплательщики
(включая ИП и неплательщиков НДС)

  Реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг по договору государственных закупок

  С 01.01.2017

  Пункт 26 статьи 43 Закона РК «О государственных  закупках»

  Налогоплательщики, осуществляющие международные перевозки грузов

  Все операций указанных категорий НП

  С 01.01.2018

  Подпункт 4) пункта 3 статьи 412 НК РК (ред. 2018)

  Налогоплательщики, подлежащие налоговому мониторингу

  Все операций указанных категорий НП

  С 01.01.2018

  Подпункт 2) пункта 3 статьи 412 НК РК (ред. 2018)

  Налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров (плательщики и НЕ плательщики НДС)

  Реализация импортированных товаров

  С 01.01.2019

  Подпункт 5) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса РК (ред. 2019)

  Все плательщики НДС

  Все операции

  С 01.01.2019

  Подпункт 1) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса РК (ред. 2019)

Если налогоплательщик не зарегистрирован в ИС ЭСФ - обязательства по выписке ЭСФ нет? 

Обязательство по выписке электронного счета-фактуры не зависит от наличия или отсутствия регистрации налогоплательщика в ИС ЭСФ, оно определяется исключительно нормативными актами Республики Казахстан. В настоящее время это требование установлено: 

- Налоговым кодексом (статья 412 НК РК) 

- Законом РК «О государственных закупках» и Правилами осуществления государственных закупок. 

- Правилами осуществления электронной торговли. 

Таким образом, регистрации компании в ИС ЭСФ не обязывает предприятие перейти на выписку ЭСФ, но в тоже время отсутствие регистрации - не освобождает налогоплательщика от необходимости работы с электронными счетами-фактурами. 

Какая ответственность предусмотрена для налогоплательщика в случае невыписки или несвоевременной выписки ЭСФ? 

Кодексом РК «Об административных правонарушениях» от 5 июля 2014 года № 235-V установлена ответственность за невыписку, либо нарушение сроков выписки электронных счетов-фактур.

Ответственность за невыписку ЭСФ 

В случае невыписки электронного счета-фактуры в первый раз (в течение года), налогоплательщика ждет предупреждение. 

При повторной невыписке ЭСФ в течение года, ответственность ужесточается и налогоплательщику  выписывается штраф. 

Величина штрафа зависит от категории субъекта предпринимательства и составляет следующие размеры: 

- субъектам малого предпринимательства - 40 МРП (в 2018 году 96 200 тенге); 

- субъектам среднего предпринимательства - 100 МРП (в 2018 году - 240 500 тенге); 

- субъектам крупного предпринимательства - 150 МРП (в 2018 году - 360 750 тенге). 

Ответственность за выписку ЭСФ с нарушением установленного срока 

Помимо невыписки, налогоплательщик может выписать ЭСФ, но, при этом, нарушить законодательно установленные сроки. 

В случае нарушения установленных сроков, налогоплательщика также ждет ответственность.  

При первом нарушении срока выписки (в течение года), налогоплательщику выдается предупреждение. 

При повторном нарушении сроков в течение года, выписывается штраф, который также зависит от категории субъекта предпринимательства: 

- субъектам малого предпринимательства - 20 МРП (в 2018 году 48 100 тенге); 

- субъектам среднего предпринимательства - 50 МРП (в 2018 году - 120 250 тенге); 

- субъектам крупного предпринимательства - 100 МРП (в 2018 году - 240 500 тенге). 

Как определить категорию субъекта предпринимательства (малая, средняя и крупная)? 

В соответствии с Предпринимательским Кодексом РК от 29 октября 2015 года, выделяются 3 категории:  

- субъекты малого предпринимательства (в т.ч. микропредпринимательства); 

- субъекты среднего предпринимательства; 

- и субъекты крупного предпринимательства.  

Критериями определения категории является среднегодовая численность работников и среднегодовой доход. 

Субъектами малого предпринимательства являются индивидуальные предприниматели со среднегодовой численность работников не более 100 человек и среднегодовым доходом не более 300 000 МРП.  

Субъектами среднего предпринимательства являются индивидуальные предприниматели и юридические лица со среднегодовой численностью работников от 100 до 250 человек или среднегодовым доходом от 300 000 до 3 000 000 МРП. 

Субъектами крупного предпринимательства также могут быть как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица  со среднегодовой численностью более 250 человек или среднегодовым доходом свыше 3 000 000 МРП.